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  企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点
 文件格式: 文件页数:52
 上 传 者:本站会员 更新日期:2008-08-08
 面向会员:所有会员 文件大小:79 K
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简 介:

企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点
所得税审核工作底稿的结构
(一)综合类(1- ):包括审计工作计划、三级复核底稿等;
(二)收入、成本、费用类(2- ):包括会计报表中损益类表项目或与损益类科目有关的项目的审核;
(三)纳税调整项目类:纳税调增类(3A- )、纳税调减类(3B- );
(四)资产、负债、所有者权益类(4- ) :包括会计报表资产负债表项目的审核;
(五)审核结果类( 5- ):包括审核汇总表与纳税申报表及其附表;
2-1主营业务收入审核要点 1
1、将各类收入与总账、明细账、有关的申报表核对,核实纳税人收入是否存在漏记、漏申报的行为。

2、对于存在兼营行为的企业,要审核验证是否准确划分不同税目之间收入金额、是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况;如存在减免税收入项目的,还应验证应税收入与减免税项目之间划分是否准确。
2-1主营业务收入审核要点 2
3、结合货币资金、应收账款、存货等项目的检查审查收入确认的时间是否正确
(1)直接收款销售方式下,如货款已经收到,发票、账单和提货单已经交给对方,无论商品是否发出都应确认收入的实现;
(2)采用预收货款销售方式,在商品发出时作为收入的实现;
(3)委托代销的销售方式,是在收到代销清单后作为收入的实现;
(4)采用托收承付或委托收款的销售方式,在商品已经发出并办妥托收手续后确认收入;
(5)采用分期收款结算方式销售商品,按合同约定的收款日期作为收入的实现。
(对跨期长期工程合同,收入的确认按照完工百分比法;)
......
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